خيارات الأسهم حافز الفرق الدائم

خيارات الأسهم المؤهلة مقابل غير المؤهلة.

واعتمادا على المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم، يمكن تصنيفها إما على أنها خيارات الأسهم المؤهلة أو خيارات الأسهم غير المؤهلة. وتسمى خيارات الأسهم المؤهلة أيضا خيارات الأسهم الحوافز، أو إسو.

يتم فرض ضريبة على الأرباح الناتجة عن ممارسة خيارات الأسهم المؤهلة (قسو) بمعدل ضريبة الأرباح الرأسمالية (عادة 15٪)، وهو أقل من المعدل الذي يتم فيه فرض ضريبة على الدخل العادي. وتعتبر الأرباح من خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) دخلا عاديا وبالتالي فهي غير مؤهلة للإعفاء الضريبي. وقد يكون لدى المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي ضرائب أعلى، ولكنها توفر أيضا قدرا أكبر من المرونة من حيث من يمكن منحها لكيفية ممارستها. وعادة ما تفضل الشرکات منح خیارات الأسھم غیر المؤھلة لأنھا یمکن أن تخصم التکالیف المتکبدة للمنظمات الوطنیة للأمن القومي کمصروفات تشغیلیة عاجلا.

ويرد أدناه مزيد من التفاصيل حول الاختلافات والقواعد والقيود المفروضة على خيارات الأسهم المؤهلة وغير المؤهلة مع سيناريوهات المثال.

رسم بياني للمقارنة.

كيف تعمل خيارات الأسهم.

وغالبا ما تستخدم خيارات الأسهم من قبل شركة لتعويض الموظفين الحاليين ولإغراء الموظفين المحتملين. ويمكن أيضا تقديم خيارات الأسهم من نوع الموظف (ولكن غير المؤهلين) لغير الموظفين، مثل الموردين والاستشاريين والمحامين والمروجين، للخدمات المقدمة. خيارات الأسهم هي خيارات الاتصال على الأسهم العادية للشركة، أي العقود بين الشركة وموظفيها التي تمنح الموظفين الحق في شراء عدد معين من أسهم الشركة بسعر ثابت في غضون فترة معينة من الزمن. ويأمل الموظفون في الربح من ممارسة هذه الخيارات في المستقبل عندما يكون سعر السهم أعلى.

ويسمى تاريخ منح الخيارات تاريخ المنح. وتسمى القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح سعر المنحة. إذا كان هذا السعر منخفضا، وإذا ارتفعت قيمة السهم في المستقبل، يمكن للمتلقي ممارسة الخيار (ممارسة حقها في شراء السهم بسعر المنحة).

هذا هو المكان الذي تختلف فيه خيارات الأسهم المؤهلة وغير المؤهلة. مع المنظمات الوطنية للمنظمات غير الحكومية، يمكن للمستلم أن يبيع فورا الأسهم التي تستحوذ عليها من خلال ممارسة الخيار. هذا هو "ممارسة غير نقدية"، لأن المتلقي ببساطة جيوب الفرق بين سعر السوق وسعر المنحة. انها لا تضطر الى طرح أي نقد من بلدها. ولكن مع خيارات الأسهم المؤهلة، يجب على المتلقي الحصول على الأسهم والاحتفاظ بها لمدة سنة على الأقل. وهذا يعني دفع النقود لشراء الأسهم بسعر المنحة. وهذا يعني أيضا ارتفاع المخاطر لأن قيمة السهم قد تنخفض خلال فترة الاحتفاظ لمدة سنة واحدة.

قواعد خيارات الأسهم المؤهلة (خيارات الأسهم الحافزة)

وقد فرضت مصلحة الضرائب والمجلس الأعلى للبراءات بعض القيود على خيارات الأسهم المؤهلة بسبب المعاملة الضريبية المواتية التي يتلقونها. وتشمل هذه:

يجب على المتلقي الانتظار لمدة سنة على الأقل بعد تاريخ المنحة قبل أن تتمكن من ممارسة الخيارات. يجب على المتلقي الانتظار لمدة سنة على الأقل بعد تاريخ التمرين قبل أن تتمكن من بيع الأسهم. فقط موظفي الشركة يمكن أن تكون مستلمة من خيارات الأسهم المؤهلة الصادرة عن الشركة. تنتهي صلاحية الخيارات بعد 10 سنوات. يجب أن يكون سعر التمرين مساويا أو يتجاوز القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في وقت المنح. بالنسبة للموظفین الذین یملکون 10٪ أو أکثر من الشرکة، یجب أن یکون سعر التمرین 110٪ علی الأقل من القیمة العادلة في السوق وتنتھي الخیارات خلال 5 سنوات من وقت المنحة. الخيارات غير قابلة للتحويل إلا بإرادة أو بقوانين النسب. لا يمكن أن يمارس الخيار من قبل أي شخص آخر غير صاحب الخيار. لا يمكن أن يتجاوز إجمالي القيمة السوقية العادلة (المحددة في تاريخ المنح) للمخزون المشتراة من خلال ممارسة إسو التي يمكن ممارستها للمرة الأولى 100000 دولار في السنة التقويمية. وتعامل هذه الخيارات، بقدر ما يتم التعامل معها، على أنها خيارات غير مؤهلة للأسهم.

المعاملة الضريبية.

لماذا يستخدم الناس خيارات الأسهم المؤهلة على الرغم من هذه القيود؟ والسبب هو المعاملة الضريبية المواتية التي تمنح للمكاسب من منظمات دعم الجودة.

ال تستحق أي ضرائب عندما يتم ممارسة خيارات األسهم المؤهلة ويتم شراء األسهم بسعر المنحة) حتى لو كان سعر المنحة أقل من القيمة السوقية وقت التمرين (. وعندما تباع الأسهم في نهاية المطاف (بعد فترة حيازة لا تقل عن سنة واحدة)، تعتبر المكاسب مكاسب رأسمالية طويلة الأجل، وهي معفاة من الضرائب بالنسبة للأشخاص في الشريحة الضريبية الأدنى (10٪ و 15٪)، وتخضع للضريبة بنسبة 15٪ بالنسبة للأشخاص الذين هم في أقواس ضريبية أعلى للدخل العادي.

إذا تم بيع الأسهم في وقت أقرب من عقد 1 سنة، فإنه يسمى "التخلص من الأهلية"، وهو تماما مثل نسو.

عندما يتم ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح هو الفرق بين سعر السوق (فمف أو القيمة السوقية العادلة) في تاريخ الممارسة وسعر المنحة. ويعتبر هذا الكسب دخل عادي ويجب الإعلان عنه في الإقرار الضريبي لتلك السنة. الآن إذا كان المستلم يبيع على الفور الأسهم بعد ممارسة، لا توجد اعتبارات ضريبية أخرى.

ومع ذلك، إذا كان المستلم يحمل الأسهم بعد ممارسة الخيارات، فإن فمف في تاريخ التمرين يصبح سعر الشراء أو "أساس التكلفة" للأسهم. الآن إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لسنة أخرى، أي مكاسب أخرى تعتبر مكاسب رأسمالية طويلة الأجل. إذا تم بيع الأسهم قبل ذلك الإطار الزمني، يتم احتساب أية أرباح (أو خسائر) أخرى في الدخل العادي.

لنفترض أن الموظف منح خيارات الأسهم في 1 يناير 2010 عندما كان سعر السهم 5 دولارات. دعونا نفترض أيضا أن دخل الموظف هو 100،000 $ وأنها في شريحة معدل الضريبة الهامشية 28٪ للدخل العادي. الآن دعونا نلقي نظرة على سيناريوهات مختلفة وحساب الآثار الضريبية.

السيناريو 1 هو خيار الأسهم المؤهلين الكلاسيكية. ل يتم اإعالن اأي اإيرادات عند ممارسة الخيارات وعدم اإستقطاع السرائب يف عام 2011. ويتم االحتفاظ باأرسدة اأكرث من سنة بعد السراء بحيث يتم خسم جميع الأرباح على السريبة على الأرباح طويلة الأجل بنسبة 15٪.

السيناريو 2 هو مثال على التخلص من الاستبعاد حتى ولو كانت الخطة خطة خيار الأسهم المؤهلة. ولم يتم الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة واحدة بعد التمرين، وبالتالي لم تتحقق الفوائد الضريبية من إسو المؤهلين.

ويمثل السيناريو 1 والسيناريو 2 في إطار الفئة غير المؤهلة نفس الوضع عندما تكون المنحة في إطار خطة خيارات الأسهم غير المؤهلة. وعند ممارسة الخيارات (2011)، يعلن عن الدخل العادي مساويا للفرق بين متوسط ​​القيمة المالية في تاريخ التمرين (15 دولارا) وسعر المنحة (5 دولارات). في السيناريو 1، يتم شراء الأسهم والاحتفاظ بها لأكثر من سنة واحدة. وبالتالي فإن المكاسب الأخرى (22 - 15 $) تعتبر مكاسب رأس المال على المدى الطويل. في السيناريو 2، لا يتم الاحتفاظ بالأسهم لأكثر من سنة واحدة. وبالتالي فإن المكاسب الأخرى تعتبر أيضا الدخل العادي. وأخيرا، فإن السيناريو 3 هو حالة خاصة من السيناريو 2 حيث يتم بيع األسهم مباشرة بعد الحصول عليها. هذا هو "ممارسة غير النقدية" من خيارات الأسهم ويعتبر الربح بأكمله الدخل العادي.

تقنية إيريزارتش (إريس)

إريس & راكو؛ المواضيع & راكو؛ الأثر الضريبي المتعلق بمصروفات التعويضات على أساس الأسهم.

الأثر المتعلق بمصروفات التعويضات على أساس الأسهم.

سفاس & # 160؛ لا & # 160؛ 123R ينص على أن آثار ضريبة الدخل من.

يتم إدراج المدفوعات على أساس األسهم في البيانات المالية.

بالنسبة لتلك الجوائز التي ستؤدي عادة إلى تخفيضات ضريبية.

بموجب قانون الضرائب الحالي. بموجب قانون الضرائب الاتحادي الحالي،

ونحن نتلقى خصم نفقات التعويض المتعلقة.

خيارات الأسهم غير المؤهلة فقط عندما تكون هذه الخيارات.

تمارس. وعليه، فإن البيانات المالية الموحدة.

الاعتراف بتكلفة التعويض عن خيارات الأسهم غير المؤهلة.

يخلق فرق مؤقت قابل للخصم مما يؤدي إلى أ.

موجودات ضريبية مؤجلة ومخصص ضريبة ضريبية مؤجلة.

بيان العمليات. نحن لا ندرك فائدة ضريبية.

لتغطية النفقات المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة.

(إسو) ما لم يتم استبعاد الأسهم الأساسية في أ.

عدم أهلية التصرف. وفقا لذلك، نفقات التعويض.

المتعلقة بمعايير الأيزو (إسو) باعتبارها فارقا دائما للدخل.

أغراض الضريبة. الفوائد الضريبية المعترف بها في موقعنا الموحد.

بيان العمليات للسنوات المنتهية في ديسمبر & # 160؛ 31،

2006، 2007 و 2008 المتعلقة بنفقات التعويض على أساس الأسهم.

كان حوالي 0.5 دولار & # 160؛ مليون، 0.4 دولار & # 160؛ مليون و.

الأثر المتعلق بمصروفات التعويضات على أساس الأسهم.

سفاس & # 160؛ لا & # 160؛ 123R ينص على أن آثار ضريبة الدخل من.

يتم إدراج المدفوعات على أساس األسهم في البيانات المالية.

بالنسبة لتلك الجوائز التي ستؤدي عادة إلى تخفيضات ضريبية.

بموجب قانون الضرائب الحالي. بموجب قانون الضرائب الاتحادي الحالي،

ونحن نتلقى خصم نفقات التعويض المتعلقة.

خيارات الأسهم غير المؤهلة فقط عندما تكون هذه الخيارات.

تمارس. وعليه، فإن البيانات المالية الموحدة.

الاعتراف بتكلفة التعويض عن خيارات الأسهم غير المؤهلة.

يخلق فرق مؤقت قابل للخصم مما يؤدي إلى أ.

موجودات ضريبية مؤجلة ومخصص ضريبة ضريبية مؤجلة.

بيان العمليات. نحن لا ندرك فائدة ضريبية.

لتغطية النفقات المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة.

(إسو) ما لم يتم استبعاد الأسهم الأساسية في أ.

عدم أهلية التصرف. وفقا لذلك، نفقات التعويض.

المتعلقة بمعايير الأيزو (إسو) باعتبارها فارقا دائما للدخل.

أغراض الضريبة. الفوائد الضريبية المعترف بها في موقعنا الموحد.

بيان العمليات للسنوات المنتهية في ديسمبر & # 160؛ 31،

2006، 2007 و 2008 المتعلقة بنفقات التعويض على أساس الأسهم.

كان حوالي 0.5 دولار & # 160؛ مليون، 0.4 دولار & # 160؛ مليون و.

الأثر المتعلق بمصروفات التعويضات على أساس الأسهم.

سفاس & # 160؛ لا & # 160؛ 123R ينص على أن آثار ضريبة الدخل من.

يتم إدراج المدفوعات على أساس األسهم في البيانات المالية.

بالنسبة لتلك الجوائز التي ستؤدي عادة إلى تخفيضات ضريبية.

بموجب قانون الضرائب الحالي. بموجب قانون الضرائب الاتحادي الحالي،

ونحن نتلقى خصم نفقات التعويض المتعلقة.

خيارات الأسهم غير المؤهلة فقط عندما تكون هذه الخيارات.

تمارس. وعليه، فإن البيانات المالية الموحدة.

الاعتراف بتكلفة التعويض عن خيارات الأسهم غير المؤهلة.

يخلق فرق مؤقت قابل للخصم مما يؤدي إلى أ.

موجودات ضريبية مؤجلة ومخصص ضريبة ضريبية مؤجلة.

بيان العمليات. نحن لا ندرك فائدة ضريبية.

لتغطية النفقات المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة.

(إسو) ما لم يتم استبعاد الأسهم الأساسية في أ.

عدم أهلية التصرف. وفقا لذلك، نفقات التعويض.

المتعلقة بمعايير الأيزو (إسو) باعتبارها فارقا دائما للدخل.

أغراض الضريبة. الفوائد الضريبية المعترف بها في موقعنا الموحد.

بيان العمليات للسنوات المنتهية في ديسمبر & # 160؛ 31،

2006 و 2007 المتعلقة بنفقات التعويض على أساس الأسهم.

حوالي 0.5 دولار & # 160؛ مليون و 0.8 $ & # 160؛ مليون،

خطط تعويض الأسهم مقارنة ومتباينة.

وقد عرض الاقتصاد الحالي فرصة لاستعراض مزايا وعيوب، فضلا عن الكتاب والمعاملات الضريبية، من أنواع مختلفة من التعويض الأسهم التي تستخدمها البنوك لتعويض وتحفيز المديرين التنفيذيين. وتشمل هذه الخيارات خيارات الحوافز (إسو)، وخيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس)، والمخزون المقيد والمخزون الوهمية. وقد يؤدي وضع االقتصاد وما ينتج عن ذلك من قيم األسهم المصرفية إلى أن يكون نوع واحد من تعويض األوراق المالية أكثر جاذبية وقابلية للتحكم من نوع آخر، مما يتيح فرصة المراجعة. وسوف نناقش كل نوع على حدة.

خيارات الأسهم الحافزة (إيسوس)

سوف تمنح إيسوس معاملة ضريبية مفيدة للموظف في شكل تعويضات التداول الحالية بمعدلات الضريبة العادية لأرباح رأس المال المستقبلية. ال يدرك الموظف الدخل حتى يتم بيع األسهم، وبالتالي يجب على الموظف أن يخرج من األرباح المحققة عند البيع) بافتراض أن معدالت الربح الرأسمالي تبقى أقل من المعدالت العادية (. وسوف يكون مقدار المكسب الرأسمالي هو الفرق بين سعر البيع وسعر الخيار المدفوع.

وبوجه عام، يجب أن تستوفي معايير إسو المتطلبات التالية المحددة من قبل مصلحة الضرائب:

يجب ألا يكون سعر الخيار أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنحة ويجب أن يمارس لمدة عشر سنوات من تاريخ المنح. لا يمكن للموظف امتلاك الأسهم بأكثر من 10٪ من إجمالي قوة التصويت المجمعة لجميع أسهم التصويت. يجب أن يكون الموظف موظفا من وقت منح الخيار حتى ثلاثة أشهر قبل ممارسة الخيار. ولا يمكن للموظف التصرف في المخزون الناتج عن ممارسة الخيارات في غضون سنتين من تاريخ المنحة.

يجب على الموظف الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة على الأقل بعد التمرين. إذا تم بيع السهم خلال فترة الاحتفاظ المطلوبة لمدة سنة واحدة، فإن & كوت؛ تم استبعاد التصرف & [رسقوو]؛ يتم التعامل مع النتائج والربح من البيع كتعويض بدال من مكسب رأس المال) على الرغم من أنه لن يخضع للدخل أو ضريبة التوظيف المقتطعة إذا تم ممارسة الخيارات بعد 22 أكتوبر 2004 (.

كتاب العلاج وندش]؛ وبصفة عامة، عندما يتم منح إسو، يتم حساب مصاريف التعويض بمبلغ يعادل القيمة العادلة للخيار في تاريخ المنح في الوقت المحدد لعدد الخيارات المكتسبة الممنوحة) الخيارات غير المكتسبة سوف تحجز كتعويض عند استحقاقها أو حدوث األداء (. في تاريخ التمرين، وتقيد الأسهم المشتركة و أبيك. المعاملة الضريبية & نداش؛ لأغراض الضرائب، إسو عندما تمنح ليست تعويضات للموظف. وبالتالي، لا يسمح بخصم الضرائب بمبلغ التعويض الذي يتم خصمه على الكتب. ويؤدي ذلك عادة إلى وجود فرق دائم في الضرائب على الكتب. ومع ذلك، في حالة قيام الموظف ببيع الأسهم قبل فترة الاحتفاظ لمدة سنة واحدة، ستكون النتيجة إيرادات تعويض للموظف. سوف يسمح للبنك الخصم المقابل التعويض.

خيارات الأسهم غير المؤهلة.

خيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس) هي خيارات الأسهم التي لا تستوفي الشروط المذكورة أعلاه لتكون إسو. على عكس إسو، سيكون لديهم عناصر من كل من دخل التعويض ودخل الأرباح الرأسمالية (يمكن أن يكون قصير الأجل أو طويل الأجل) للموظف.

كتاب العلاج وندش]؛ نفس إسو. المعاملة الضريبية & نداش؛ وعلى النقيض من المعايير الدولية للتوحيد القياسي، تخضع المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة للضريبة على المنحة طالما أن للسهم قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة (محددة تحديدا في المدونة). ونظرا لأن قيمة معظم الأسهم المصرفية في المجتمع المحلي لم تحقق التعريف الضيق للقوة؛ يمكن التحقق منها بسهولة، حيث يتم فرض ضرائب على المنظمات الوطنية للرقابة المالية على الموظفين عموما عند ممارسة الرياضة. ومبلغ الدخل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم ومعدل الممارسة التي يدفعها الموظف. وسوف يحصل البنك على تعويض المقابل المقابل. يتم تحقيق أرباح رأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األجل عند بيع األسهم اعتمادا على فترة االحتفاظ التي تبدأ بعد يوم من التمارين.

وبما أن كل من الكتاب والمعاملة الضريبية سيؤدي إلى خصم التعويض، فقط في نقاط زمنية مختلفة، فإن نتائج فرق التوقيت تؤثر على حساب الضريبة المؤجلة (على عكس إسو التي تباع بعد فترة عقد سنة واحدة).

الأوراق المالية المقيدة.

الأسهم المقيدة تختلف عن إسو و نسو في أن يتم منح الأسهم الفعلية، وليس مجرد خيار لشراء الأسهم؛ ومع ذلك، هناك قيود على الأسهم المتعلقة قدرة المتلقي على امتلاك كامل أو بيع أو التصرف في الأسهم. ومن الشائع أن تكون الملكية الكاملة للسهم مستحقة بعد زيادات محددة من الوقت على سبيل المثال. 25٪ & لسو؛ سترات و [رسقوو]؛ بعد كل عام من أداء الخدمات لمدة أربع سنوات. أو، سترات سترات عندما يتم الوفاء ببعض أهداف الأداء.

كتاب العلاج وندش]؛ يتم حتميل املخزون املقيود كمسروف عن القيمة العادلة للمخزون كما يثبت) اأو يتم احلسول عليه من خالل اخلدمة (. المعاملة الضريبية & نداش؛ طالما أن الأسهم المقيدة غير قابلة للتحويل وتخضع إلى & [رسقوو]؛ خطر كبير من المصادرة و [رسقوو] ؛، وفاز الموظف لا تدرك الدخل حتى ينهار المخاطر. إذا كان استحقاق السهم مشروطا بأداء الخدمات المستقبلية، هناك خطر كبير. وبالتالي، في حالة استحقاق الأسهم تدريجيا مع مرور الوقت وأداء الخدمات، فإن الموظف سوف تعترف الدخل في كل هذه الزيادة عندما يصبح السهم مملوكة بالكامل. إن مبلغ الدخل (الذي يخضع للحجز وفقا لطريقة محددة في اتفاق الأسهم) يساوي القيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي يستنزف فيه عدد الأسهم المكتسبة خلال تلك الزيادة الزمنية المحددة. وسيسمح للبنك بخصم التعويض المقابل في نفس الوقت الذي يعترف فيه الموظف بالدخل. 83 (ب) الانتخابات وندش]؛ ويتمثل أحد الخيارات المتاحة للموظفين الذين يتلقون مخزونات مقيدة في إجراء ما يسمى بالانتخاب 83 (ب) الذي يسمح للموظف بأن يعترف لأغراض ضريبية بقيمة كامل مبلغ منحة الأسهم المقيدة في تاريخ المنح بدلا من الزيادة تدريجيا بمرور الوقت . وقد يكون ذلك مفيدا إذا كانت القيمة العادلة للسهم منخفضة في تاريخ منحها، فمن غير المرجح أن يصادر الموظف أي أسهم، ومن المتوقع أن تزيد القيمة بشكل كبير. وفي هذه الحالة، عند بيع األسهم، قد تخضع للضريبة على أساس معدالت الربح الرأسمالي طويلة األجل. ومع ذلك، إذا دفع الموظف 83 (ب) ضريبة، ثم يصادر بعد ذلك الأسهم لأي سبب من الأسباب، لا يمكن الحصول على رد. ويجب إجراء هذه الانتخابات في غضون 30 يوما من تاريخ صدور القرار. ومن الواضح أن هذه الانتخابات ينبغي أن تجرى بدراسة متأنية.

وكما هو احلال بالنسبة للمنظمات غير احلكومية الوطنية، ميكن أن يؤدي توقيت خصم التعويض ألغراض الضريبة مقابل أغراض الكتاب إلى فروقات التوقيت التي ستدخل في حساب الضريبة املؤجلة.

فانتوم، سهم التوجيه.

الأسهم فانتوم هو أشبه خطة تعويض المؤجلة من مركبة ملكية الأسهم. فانتوم الأسهم لا تمنح الأسهم الفعلية ولكن بدلا من ذلك يستخدم حساب أرباح الأسهم أو التقدير على الأسهم الفعلية لتحديد مبالغ التعويض المؤجل التي تضاف إلى حساب & أمب؛ رسكو؛ s & رسكو؛ لدفع مستقبلي عند التقاعد. وعادة ما يمنح الموظف عددا من وحدات & لوت؛ & رسكو؛ (تحددها اللجنة الإدارية) حيث كل وحدة & [رسقوو]؛ ويكسب نفس المبلغ من التعويض المؤجل كحصة واحدة من األرباح المكتسبة في األرباح، أو يقدر بالقيمة. على سبيل المثال، إذا كانت حصة واحدة من الأسهم سوف تحصل على 100 $ في أرباح الأسهم، وقد تم منح الموظف 10 & لوت؛ وحدات & [رسقوو]؛ من الأسهم الوهمية، ثم سيتم قيد $ 1،000 لحساب تعويض المؤجل الموظف للدفع في المستقبل. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يقيد الحساب مع زيادة في القيمة السوقية للسهم. وتتميز هذه الميزة بربط التعويض بأداء المخزون في حين أنه لا يضعف بالفعل مصالح المساهمين الحقيقيين. الأسهم فانتوم قد تعمل أيضا بشكل جيد للمديرين التنفيذيين الأصغر سنا الذين لا تملك الموارد لممارسة خيارات الأسهم.

كتاب العلاج وندش]؛ يتم حساب مصاريف التعويض عن مبلغ التعويض المؤجل المقيد لحساب الموظف (حساب التزام). عندما يتم الدفع في المستقبل، يتم خصم الخصوم. المعاملة الضريبية & نداش؛ ويخضع الموظف للضريبة عند تلقي التعويض المؤجل فعليا عند التقاعد (عندما يحتمل أن يكون الموظف في شريحة ضريبية أقل). ويحصل البنك على خصم المقابل المقابل عندما يعترف الموظف بالدخل. وهذا يؤدي إلى فرق التوقيت بين الكتاب والمعاملة الضريبية.

ضريبة الشركات (أكت 5327)

ИГРАТЬ.

-لا عكس مع مرور الوقت.

- الاستفادة من التأمين على الحياة على الموظفين الرئيسيين.

-تحويل النفقات على القروض للحصول على استثمارات توليد الدخل المعفى من الضرائب.

- أقساط التأمين على الحياة التي كورب. هو المستفيد.

- نفقات الاستئناف والترفيه.

-الغرامات والعقوبات والمساهمات السياسية.

- خصم أنشطة الإنتاج المحلي.

-ضريبة دخل فدرالية.

- الدخل المدرجة في دخل الكتاب، مستبعدة من الدخل الخاضع للضريبة.

- الدخل المدرجة في دخل الكتاب، مستبعدة من الدخل الخاضع للضريبة.

- قابل للكتب، ولكن النفقات المتكبدة لتوليد الدخل المعفى من الضرائب لا يمكن خصمها للضريبة.

- قابل للكتب، ولكن النفقات المتكبدة لتوليد الدخل المعفى من الضرائب (استحقاقات وفاة التأمين على الحياة) لا يمكن خصمها للضريبة.

- خصم كامل للكتب، ولكن فقط 50٪ خصم للضريبة.

-Deductible للكتب، ولكن ليس للضريبة.

- خصم للشركات المشاركة في مانوف. فعل. في الولايات المتحدة يساوي أقل من 9٪ من إيرادات الإنتاج الإنتاجي المؤهل للشركة (كباي) أو الدخل الخاضع للضريبة المحسوبة مع / دباد.

-DAD لا يمكن إنشاء نول.

- رصد مخصص لضرائب الدخل.

- يمكن خصمها في تحديد دخل الكتاب، ولكن لا يسمح للخصم لأغراض الضرائب.

- األرباح أو الخسائر الناتجة عن التصرف في الموجودات القابلة لالستهالك.

-حساب الديون المعدومة.

-الإيرادات الإيجار المكتسبة.

-المصروفات التنظيمية وتكاليف بدء التشغيل.

-ضمان المصاريف والنفقات المقدرة الأخرى.

-UNICAP (سيك 263A)

-Goodwill المكتسبة في والأصول الاستحواذ.

-الفرق بين مصاريف الاستهلاك المتسارع للأغراض الضريبية واستهلاك خط القسط الثابت لأغراض الكتاب.

-التباين بين الربح أو الخسارة لأغراض الضرائب والكتاب عندما تقوم شركة ببيع أو التصرف في الممتلكات القابلة للاستهلاك.

- تنشأ الاختلافات عموما لأن مصروف الاستهلاك، وبالتالي الأساس المعدل للأصل، يختلف لأغراض الضرائب والكتاب.

-هذا الفرق هو في جوهره عكس الفرق بين الضرائب والضرائب لمصروف الاستهلاك على الأصول المباعة أو التخلص منها.

- طريقة الشطب المباشرة لأغراض الضريبة، طريقة المخصص لأغراض الحجز.

-Taxable على استلام ولكن المعترف بها عندما اكتسب لأغراض الكتاب.

-مقابل عند استحقاق لأغراض الكتاب، ولكن خصم عند دفعها لأغراض الضرائب إذا تراكم ولكن لم تدفع خلال 2.5 أشهر بعد نهاية العام.

تعويضات المستحقة للمساهمين الذين يملكون أكثر من 50٪ من كورب ليست قابلة للخصم حتى تدفع.

- يتم خصمها مباشرة لأغراض الكتاب ولكن يتم رسملتها وإطفاؤها لأغراض ضريبية.

- خصم المصروفات المحسوبة لأغراض الكتاب، ولكن المصروفات الفعلية تخصم لأغراض ضريبية.

- خصم بعض النفقات لأغراض الحجز، ولكن يتم رسملتها إلى المخزون لأغراض ضريبية.

-عكس الفرق عندما يباع المخزون.

- لأغراض الكتاب، والمحاسبة لتوزيع الأرباح يعتمد على مستوى الملكية في توزيع كورب.

- لا تشمل الأرباح في دخلها.

-الفرق المعاصر أو غير المواتي بين الضرائب والضرائب بين الحصة النسبية للدخل ومقدار الأرباح.

-لأغراض الكتاب، يمكن أن يكون المبلغ هو نفسه المبلغ المعترف به لأغراض الكتاب.

صافي خسائر رأس المال.

صافي خسائر التشغيل.

- خصم الأرباح المستلمة (درد)

-عادة سعر السهم في اليوم الذي تصدر الخيارات.

- أقل شيوعا، متطلبات إدارية أكثر للشركة للتأهل.

- لا تخصم أي نفقات التعويض المرتبطة بالخيارات لأغراض الضرائب.

-Deduction = القيمة التقديرية الأولية لخيارات الأسهم *٪ من الخيارات التي استحقاقها خلال السنة.

الفرق - Initial هو دائما غير المواتية.

- أكثر شيوعا، والخيارات التي لا تتأهل إسو.

-Corps خصم عنصر الصفقة (الفرق بين فمف من الأسهم وممارسة سعر الخيار) كمصروفات التعويض في السنة التي الموظفين ممارسة الخيار.

- تعترف الشرکة مبدئیا بفروقات ب-t المؤقتة لقیمة الخیارات التي تحققت خلال السنة لأغراض الدفتر ولکن لیس الضریبة.

يمكن أن تحمل 3 سنوات و كاريفوروارد 5.

-Cannot رياكباك إذا كان الاسترداد يخلق أكثر من صافي الخسارة التشغيلية.

-Corps تعترف نكلس غير مواتية في السنة التي تعترف الخسارة وفرق بي-t مواتية في السنة التي يستخدمون خسائر خسارة رأس المال وتحويلها إلى الأمام.

- لا تخصم نول ولدت في سنة أخرى في تحديد السنة الحالية نول.

-May خصم سقف. يتم حتميل اخلسارة مقابل مكاسب راأسمالية صافية ناجتة عن الصنة احلالية عند حتديد صايف رصومها الوطنية ولكن ل يجوز لها خسم خصارة راأسمالية حتتسب صايف مكسب راأس املال عند حتديد صايف رصومها.

- لا تقتطع خصم النشاط الإنتاجي المحلي في تحديد نول.

- يمكن أن تحمل 2 سنوات و 20 عاما إلى الأمام لتعويض الدخل الخاضع للضريبة وخفض الضرائب المستحقة.

- يتم خصم اخلسارة املكتسبة ومبلغ املخزون الوطني غري املعمول به عند حتديد حد املساهمة.

- انخفاض مقدار المساهمات الخيرية للجمعيات الخيرية المؤهلة أو 10٪ من الحد الأقصى للمساهمات الخيرية المعدلة الدخل الخاضع للضريبة.

+ كونتريب الخيرية. Deduc. بفر الحد.

+ خصم أرباح مستلمة (درد)

= شار. Contrib. لمت. تعديل الدخل الخاضع للضريبة.

* 10٪ (الحد من الضرائب خصم٪)

= خيرية كونتريب. خصم ل مت.

الخيرية كونتريب. خصم ل مت. - شار المساهمة.

= شار المساهمة نقل.

-Limitation لا ينطبق إذا درد الكامل يخلق أو يزيد من الشركات نول.

- يولد الفرق الدائم مواتية.

- إذا كان الخاص & لوت؛ 20٪ من توزيع الأسهم السلك، 70٪ درد٪

-إذا الخاصة 20٪ -80٪ ​​من توزيع الأسهم السلك، 80٪ درد٪

-إذا كانت الخاصة & غ؛ 80٪ من توزيع الأسهم السلك، 100٪ درد٪

-Amount بقايا بعد ديف. - درد = أرباح الأسهم الخاضعة للضريبة.

-Canot يكون أكبر من درد وزارة الدفاع. الدخل الخاضع للضريبة = درد + نول خصم + استرداد خسائر رأس المال + دباد.